El confirming es una herramienta financiera potente para optimizar la gestión de pagos y fortalecer las relaciones con proveedores. Pero, ¿sabes cómo reflejarlo correctamente en tu contabilidad? Un error en el registro contable del confirming puede distorsionar la imagen fiel de tu empresa, afectando análisis financieros y la toma de decisiones.
El objetivo de este artículo es desglosar, paso a paso y según el Plan General Contable (PGC) español, los asientos contables necesarios para registrar operaciones de confirming, tanto si eres la empresa cliente que contrata el servicio como si eres el proveedor que recibe la notificación de pago.
Para entender en profundidad qué es el confirming, sus diferentes tipos (con y sin recurso), sus ventajas generales y cómo funciona a nivel operativo, te recomiendo consultar primero este articulazo sobre ¿Qué es el Confirming? Guía Completa.
Aquí nos centraremos exclusivamente en la aplicación práctica: los registros contables, las cuentas clave del PGC que intervienen y ejemplos numéricos claros y REALES para cada situación habitual (anticipo de cobro, espera al vencimiento, contabilización de costes financieros).
Vuuuuuamos guerrero!!!
Cuentas contables del PGC involucradas en el Confirming
Antes de sumergirnos en los asientos, familiaricémonos con las principales cuentas del Plan General Contable que suelen intervenir en la contabilización del confirming:
- (400) Proveedores / (410) Acreedores varios: Representan la deuda original con el proveedor/acreedor antes de que intervenga el confirming.
- (430) Clientes / (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar: Reflejan el derecho de cobro que tiene el proveedor sobre su cliente.
- (4314) Clientes, confirming anticipado / (4311) Efectos comerciales descontados: Cuentas que puede utilizar el proveedor para reflejar el nominal de las facturas cuyo cobro ha anticipado vía confirming, especialmente si es con recurso (similar al descuento). Su uso puede variar; algunas empresas cancelan directamente la (430) si es sin recurso firme.
- (5207) Deudas por operaciones de Confirming: Utilizada por el cliente para registrar la deuda a corto plazo contraída con la entidad financiera que gestiona el confirming.
- (570) Caja / (572) Bancos c/c: Cuentas de tesorería para registrar los cobros y pagos efectivos.
- (626) Servicios bancarios y similares: Utilizada para registrar las comisiones cobradas por el banco (tanto al cliente por gestión, como al proveedor por el anticipo).
- (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring/confirming: Cuenta donde el proveedor registra los intereses pagados por anticipar el cobro del confirming.
- (669) Otros gastos financieros: Alternativa o complemento a la (665) para ciertos costes financieros asociados.
- (472) H.P. IVA Soportado: Para registrar el IVA de las comisiones (los intereses financieros suelen estar exentos).
- (477) H.P. IVA Repercutido: Generalmente no aplica directamente a la operación principal de confirming, pero podría aparecer en la factura original entre cliente y proveedor.
Contabilización del Confirming para la empresa cliente (la que paga)
Veamos la perspectiva contable de la empresa que contrata la línea de confirming con su banco para gestionar los pagos a sus proveedores. Los asientos contables clave son:
Contratación de la línea y envío de la remesa
Por la contratación de la línea con el banco no hay que realizar ningún asiento (salvo que te apliquen algún gasto de apertura de la línea o comisión que tendrías que llevar contra una 626 y listo).
Cuando la empresa cliente envía una remesa de facturas aprobadas al banco para su gestión vía confirming, se nos plantean dos opciones:
Opción 1: sin financiación
Podríamos llamarlo confirming básico o habitual: entregamos la remesa al banco y esperamos a su vencimiento para que nos lo carguen en cuenta. Podemos dejar directamente a los proveedores en la cuenta 400 sin hacer ningún ajuste o podemos llevarla a una cuenta específica 400.x que hayamos creado dentro de nuestro plan de cuentas de «Proveedores – confirming». Esto es recomendable si el volumen con el que trabajamos es alto para que quede bien reflejado en el Balance.
Opción 2: con financiación
Esta se produce cuando la empresa cliente que tiene la obligación del pago al proveedor decide aplazar el pago y financiarlo. De esta manera está formalizando la instrucción de pago y reconociendo una deuda específica con la entidad financiera por esas facturas. El asiento contable refleja la sustitución de la deuda con el proveedor por una deuda con el banco.
Ejemplo: imagina que enviamos al banco una remesa de confirming de 15.000€:
Con este asiento cancelamos la deuda directa con los proveedores incluidos en la remesa y la traspasa a una cuenta de deuda financiera con el banco.
Registro de comisiones de gestión (si aplican al Cliente)
Algunas entidades cobran al cliente una comisión por la gestión administrativa de la línea de confirming (independiente de los costes que el proveedor pague por anticipar). Si esto ocurre, el cliente debe registrarlo como un gasto bancario. Te lo llevas contra una 626 y seguimos!
Pago al vencimiento por parte del banco al Proveedor (cuando lo cargan en cuenta)
En la fecha de vencimiento original de las facturas incluidas en la remesa, el banco procederá a cargar el importe total en la cuenta del cliente. Este es el momento en que la deuda financiera del cliente con el banco por esa remesa se cancela mediante el pago.
Con este asiento, se salda la deuda financiera que se originó al enviar la remesa.
OJO! Si el la empresa cliente optó por la Opción 2 donde financiaba el pago, devengarán intereses que debemos llevar contra una 66x Gastos financieros.
Ingreso por descuento del proveedor
Es habitual pactar con nuestro banco cuando abrimos una línea de confirming que si nuestro proveedor acaba descontando la factura y, por tanto, generándole ingresos a nuestro banco; éste comparta algo de esos ingresos con nosotros. Estos ingresos han de llevarse, por indicación del propio ICAC, contra una cuenta 75x Otros ingresos de explotación y no como Ingreso Financiero.
Contabilización del Confirming para la empresa proveedora (la que cobra)
Ahora, nos ponemos en la piel del proveedor que recibe la notificación de confirming. Su contabilidad dependerá crucialmente de si decide anticipar el cobro o esperar al vencimiento.
Recepción de la notificación: implicaciones contables (Sin Recurso vs. Con Recurso)
La simple recepción de la carta o notificación de confirming no siempre genera un asiento contable inmediato. Sin embargo, es fundamental entender la modalidad:
- Confirming Sin Recurso: El banco asume el riesgo de insolvencia del cliente. Una vez notificado (y especialmente si se anticipa), el proveedor tiene una garantía de cobro casi total. Contablemente, esto puede justificar dar de baja la cuenta del cliente (430) en el momento del anticipo, considerándolo un cobro firme.
- Confirming Con Recurso: El proveedor mantiene el riesgo. Si anticipa y el cliente final no paga al banco, este puede reclamar la devolución al proveedor. Contablemente, el anticipo se trata más como una financiación (similar a un descuento), manteniendo una contingencia o reclasificando la deuda del cliente.
La diferencia es clave para el tratamiento posterior. Para más detalles sobre las implicaciones de cada modalidad, consulta este pedazo artículo Confirming Sin Recurso vs Con Recurso: claves para elegir.
Opción 1: Esperar al vencimiento para cobrar
Si el proveedor decide no anticipar y esperar a la fecha de vencimiento indicada por el banco, la contabilización es sencilla. Simplemente registra el cobro de la factura contra la cuenta del cliente original en la fecha prevista. Es decir, no hay que hacer ninguna reclasificación de partidas contables, lo quitas de la 430 correspondiente contra el banco.
Opción 2: Solicitar el anticipo del cobro
Este es el escenario más habitual y contablemente más elaborado e interesante. El proveedor decide cobrar antes del vencimiento, asumiendo los costes financieros (intereses y/o comisiones) que el banco aplique. Aquí debemos registrar tanto los gastos como el cobro neto.
Si nosotros somos el proveedor del servicio que cobra el confirming cuando optamos por anticipar el cobro lo que recibiremos en nuestra cuenta bancaria será el importe nominal de la factura menos los costes financieros totales (intereses + comisiones + IVA de comisiones). El asiento refleja esta entrada neta de dinero. La contrapartida (Haber) es la que va a depender del tratamiento contable y la modalidad del confirming
La alternativa más común tiene un tratamiento similar al descuento, es muy útil para la opción «Con Recurso». En esta caso lo que utilizamos es una cuenta puente tipo (4311) o (4314) que refleja el nominal anticipado. Observa detenidamente este asiento:
Por un lado, hacemos el traspaso desde la cuenta del cliente a la cuenta puente de confirming (la 431x que hayas definido en tu plan de cuentas) y por otro lado registramos el ingreso en el banco con las comisiones e intereses y lo dejamos contra una deuda con al entidad de crédito (hasta el vencimiento del confirming).
Una vez se produce este vencimiento es el momento de liquidar esa deuda contra la 431.
¿La practica? Básicamente en Pymes, según mi experiencia, nadie hace esto 🌈 Lo más habitual es llevarlo contra el cliente, gastos financieros y listo. No quiere decir que esto sea lo correcto…
Ainsss 🤦🏻♂️ cuidado con estos errores habituales
Dominar la contabilización del confirming te permitirá no solo cumplir con la normativa, sino también tener un control más preciso de tu situación financiera y de tesorería. La contabilización del confirming es diferente y específica para la empresa Cliente y la empresa Proveedora.
Para el proveedor, la decisión clave (anticipar vs. esperar) tiene un impacto directo en los asientos contables y en el reconocimiento de costes financieros.
Aplicar correctamente el Plan General Contable es fundamental para que las cuentas anuales reflejen la imagen fiel de la empresa. Es crucial distinguir entre intereses (gasto financiero, cuenta 665/669, generalmente exento de IVA) y comisiones (servicio bancario, cuenta 626, generalmente con IVA).
La modalidad con o sin recurso tiene implicaciones contables significativas, sobre todo para el proveedor al anticipar, afectando la forma y el momento de dar de baja la cuenta del cliente.
Los errores más habituales que me he encontrado por el camino son:
- Confundir Proveedor con Deuda Bancaria (Cliente): No cancelar la (400) al enviar la remesa y registrarla en la (5201.X) es un error común que duplica la percepción de deuda del cliente.
- No separar Gastos Financieros (Proveedor): Mezclar intereses y comisiones en una sola cuenta o no registrarlos correctamente distorsiona el análisis de costes financieros.
- Olvidar el IVA de las comisiones: Los intereses suelen estar exentos, pero las comisiones de gestión o anticipo generalmente llevan IVA soportado que debe registrarse (y te lo puedes deducir!).
- Tratamiento incorrecto con/sin Recurso: Especialmente para el proveedor al anticipar, no reflejar adecuadamente la transferencia (o no) del riesgo afecta a la correcta cancelación de la cuenta de clientes.
- No usar subcuentas específicas: Dificulta el seguimiento y control de las operaciones de confirming tanto para deudas (cliente) como para cobros/costes (proveedor). Puede distorsionar el análisis cuando miramos un Balance.
Ante operativas complejas o dudas sobre el tratamiento contable específico para tu caso, la recomendación es siempre consultar con tu asesor contable, financiero o fiscal.
To the moon!!! 🐙